SEGURO 2.0 — Então, sobre a contribuição do empregador Roth…

Até agora, todos estão bem cientes de que o SECURE 2.0 foi assinado em lei em 29 de dezembro de 2022. Uma das disposições do SECURE 2.0 é a Seção 604, uma disposição de arrecadação de fundos que permite que os participantes do plano optem por ter quaisquer contribuições do empregador totalmente investidas financiadas para um plano de contribuição definida feito como Roth para fins fiscais. Um participante que fizer tal escolha deverá pagar imposto de renda sobre as contribuições, mas evitará impostos sobre distribuições qualificadas de principal e renda. (Uma distribuição qualificada é aquela que é feita após a idade de 59 anos e meio, por morte ou por invalidez, mas somente após o participante ter tido - ou considerado ter tido - uma conta Roth no plano por pelo menos cinco anos).

A data efetiva para esta nova e ambiciosa disposição foi, surpreendentemente, a data de promulgação do SECURE 2.0. Muitos saudaram esta disposição, especialmente incluindo consultores financeiros que ajudam os clientes a gerir a sua situação fiscal. No entanto, como discutiremos abaixo, não obstante a data efetiva imediata desta disposição, é impraticável e desaconselhável considerar iniciar as contribuições do empregador Roth neste momento.

Portanto, como aqueles de nós que aguardamos ansiosamente a próxima temporada de nosso programa favorito, precisamos sentar e esperar pacientemente que esse processo se desenrole. Por que tão hesitante, você pode perguntar? Bem, vemos vários obstáculos que precisam ser superados antes que as contribuições do empregador de Roth possam ser implementadas de forma prática e eficaz.

As contribuições do empregador Roth não precisam ser disponibilizadas em todos os planos - o patrocinador do plano deve optar por permitir a eleição de Roth para contribuições do empregador em seu plano. Embora muitos empregadores, se não todos, tenham ou precisem adicionar uma cláusula Roth 401(k) em 2024 para permitir que funcionários que ganham mais de $ 145.000 contribuam com contribuições de recuperação, isso não significa que eles necessariamente desejam expandir ainda mais as eleições de Roth. abranger as contribuições patronais.[1]

Como não temos orientação do IRS sobre essa provisão, não sabemos se será fácil ou complexo de administrar, nem mesmo se estará disponível em todos os planos de contribuição definida com contribuições do empregador (como não-401(k ) planos de participação nos lucros). Ainda não sabemos quanta flexibilidade ou inflexibilidade será dada ao empregador na orientação. Em suma, somos lamentavelmente ignorantes de como tudo isso vai acontecer.

Todas essas incógnitas levantam um problema óbvio: qual será o ônus administrativo decorrente da oferta dessa opção? Embora a contribuição do empregador seja dedutível para o empregador, independentemente de ser alocada na conta do participante antes ou depois dos impostos, a forma como a eleição afetará a administração tributária do participante eleito permanece totalmente incerta. O resultado: não há incentivo financeiro para o empregador oferecer a opção e muitas perguntas sobre o efeito sobre os funcionários que o empregador precisará responder... sem respostas disponíveis. Enquanto isso, existe uma ferramenta que existe há mais de uma década que pode alcançar o mesmo resultado em um plano 401(k) ou 403(b) – uma rolagem de Roth no plano. Esta disposição permite conversões de Roth sem a incerteza de atendimento.[2]

Considere as seguintes questões administrativas:

Uma vez que o patrocinador do plano decide permitir as contribuições do empregador Roth, a bola vai para a quadra dos participantes. Como um participante voluntário faria essa eleição? Embora muitos planos 401(k), se não a maioria, tenham eleições on-line disponíveis, adicionar essa nova opção on-line requer programação. Até mesmo modificar um formulário eleitoral em papel exige tempo e esforço, principalmente quando ninguém sabe o que a eleição precisa dizer e divulgar. Até mesmo criar, distribuir e coletar essas eleições adiciona uma etapa administrativa para o patrocinador do plano que pode ou não ser realizada com facilidade. E, claro, se a eleição de um participante for perdida no processo, agora temos uma situação em que esse erro precisa ser corrigido … insira o drama EPCRS aqui (o que é ainda mais problemático, pois não temos ideia do que o IRS exigiria para uma adequada correção).